一周财税问答（2022年11月14日-11月18日）高企四季度购置需要安装的设备，能否加计扣除？

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问

高新企业第四季度购入设备加计100%扣除政策，如果我公司四季度购入基建设备待安装，或者购入需要安装的设备，会计上计入在建工程，未计入固定资产，是否可享受加计扣除啊？

答：不能享受。

根据《关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2022年第28号）明确，2022年第四季度内，高新技术企业新购置的设备、器具允许一次性全额扣除，并100%加计扣除。

根据《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号 ）规定，所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。如果您购进的设备在2022年四季度未纳入固定资产管理，则无法享受加计扣除。

问

高新技术企业今年12月份购进的设备，下月计提折旧，能否享受一次性扣除并加计扣除？

答：可以的。

根据根据《关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2022年第28号）文件，您购进的固定资产只要在时点上对照《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号 ）规定属于第四季度，都可以享受，即：以货币形式购进的固定 资产，除采取分期付款或赊销方式购进外，按发票开具时间确认；以分期付款或赊销方式购进的固定资产，按固定资产到货时间确认；自行建造的固定资产，按竣工结算时间确认。

问

我公司委托文化公司组织开展了党建教育宣传，取得增值税专用发票的进项税额是否可以抵扣？

答：可以按规定抵扣。

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第二十七条规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。……”因此，若您单位开展的党建教育宣传活动不属于上述文件规定的范围，上述进项税额可以抵扣。

问

关于大病医疗专项附加扣除，纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出应分别计算扣除额，怎么理解？

答：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。

比如：2020年度小王发生医保目录范围内自付费用1.8万元，小王的孩子（未成年）发生医保目录范围内自付费用2万元，那么小王2020年度可扣除的大病医疗专项附加扣除为（1.8-1.5）+（2-1.5）=0.8万元。

问

为劳务派遣员工购买人身意外保险，是否可以在计算差额时扣除？

答：根据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）规定：提供劳务排期服务的一般纳税人、小规模纳税人可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。”

为劳务派遣员工购买的人身意外保险不属于社会保险，不可以在计算差额时扣除。

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